КАК СОТРУДНИЧАТЬ С СГД ВО ВРЕМЯ АУДИТА

Начнем с того, что предпринимателю желательно участвовать в процессе аудита СГД. Знаете ли вы, что именно нужно делать и  чего делать не следует?

Тщательно готовьтесь к начальной беседе

Начальная беседа является неотъемлемой частью аудита, в ходе которой получается более широкая информация о хозяйственной деятельности налогоплательщика, бухгалтерском учете, партнерах по сделкам и тому подобном. Предоставление недостаточно продуманной информации в ходе беседы может негативно повлиять на результат аудита.

В нашей практике нередки случаи, когда СГД, анализируя информацию, предоставленную во время начальной беседы, в совокупности с информацией, полученной позже в ходе аудита, делает вывод, что налогоплательщик уже во время начальной беседы предоставил противоречивые объяснения относительно оспариваемых в ходе аудита сделок.

Перед аудитом пригласите партнеров по сотрудничеству на обед

Очень важно тщательно продумывать информацию, которая предоставляется во время аудита СГД. Запрашивая информацию, СГД указывает срок, до которого она должна быть представлена, поэтому особенно важно давать как можно более подробные объяснения, предварительно тщательно обдумав указанную в них информацию, так как СГД будет с ней внимательно работать.

Исходя из законов и нормативных актов ЛР, СГД имеет право во время аудита получать дополнительную информацию не только от аудируемого налогоплательщика, но и от его партнеров по сотрудничеству, нынешних и бывших сотрудников, а также проводить наблюдение за вашей хозяйственной деятельностью. Поэтому важно, чтобы предоставленная вашими партнерами и другими лицами  информация не была общей или противоречивой. В свою очередь, обстоятельство, что в объяснении будет указано, что лицо не помнит о ходе спорных сделок, так как это произошло, например, несколько лет назад, будет воспринято СГД негативно.

Сотрудничать дешевле, чем игнорировать

Неизбежно следует учитывать, что в случае, если налогоплательщик уклоняется от проведения аудита, не предоставляет необходимую для аудита информацию, препятствует аудиторам в проведении проверки, СГД вправе применять различные санкции, например, составить протокол об административном правонарушении на члена правления или инициировать лишение права занимать должность члена правления на срок до трех лет. Такое обстоятельство также может негативно повлиять на результат аудита.

Кроме того, если во время аудита налогоплательщик — в лице своего представителя или члена правления — не сотрудничал с СГД или если сумму налогов, подлежащую уплате в бюджет, невозможно определить в ходе аудита, СГД вправе определить налоговые платежи на основании расчета.

Что это значит? В таком случае СГД определяет сумму налогов, подлежащую уплате в бюджет, на основании расчета, учитывая имеющуюся в ее распоряжении информацию. В этом случае следует учитывать, что результаты, полученные СГД путем косвенных расчетов, никогда не будут такими же точными, как если бы сам налогоплательщик тщательно предоставил свои бухгалтерские данные СГД и выполнил обязанность по сотрудничеству с СГД.

Сроки аудита

Согласно статье 23 закона «О налогах и пошлинах», аудит должен быть проведен в течение 90 дней со дня его начала. В то же время нормативные акты допускают право СГД  продлить срок проведения аудита еще на 30 дней, если для проведения аудита необходима дополнительная информация, и еще на 60 дней, если необходима информация от иностранных налоговых администраций или других компетентных иностранных учреждений, либо от налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка трансфертного ценообразования.

Здесь следует отличать продление срока проведения аудита от невключения конкретного периода времени в срок проведения аудита. В срок проведения аудита не засчитываются:

_период времени со дня запроса информации у иностранной налоговой администрации или других компетентных иностранных учреждений о деятельности налогоплательщика за рубежом до дня получения ответа,
срок, на который налогоплательщик просрочил подачу информации, запрошенной налоговой администрацией,
срок, в течение которого проведение аудита было невозможным из-за отсутствия налогоплательщика или его уполномоченных лиц, в том числе по причине болезни,
срок с момента запроса информации у налогоплательщика в рамках проверки трансфертного ценообразования до дня получения ответа._

Внимательно прочитайте заключительный протокол

Завершением процесса аудита СГД является решение ее должностного лица о результатах аудита. Перед принятием решения по аудиту СГД составляет и направляет протокол заключительной беседы по аудиту, с которым желательно внимательно и подробно ознакомиться до начала заключительной беседы. В нем отражаются факты, установленные в ходе аудита, и предоставляется возможность  высказать аргументы для обоснования своей позиции.

Хотя аргументы, высказанные в ходе заключительной беседы по аудиту, чаще всего отклоняются СГД по формальным соображениям, тем не менее бывают случаи, когда после тщательного ознакомления налогоплательщика с протоколом заключительной беседы, предоставления подробных объяснений и подачи документов, подтверждающих сделки, СГД уменьшает указанную в протоколе прогнозируемую сумму налогов к уплате в бюджет или, соответственно, увеличивает сумму к возврату из бюджета.

Как из законов и нормативных актов ЛР, так и из действующей судебной практики по оспариванию результатов аудитов СГД вытекает принцип участия налогоплательщика в аудитах СГД. А именно, сам налогоплательщик — член правления или его уполномоченное лицо — должен активно принимать участие в процессе налогового аудита уже  с самого начала, методически правильно коммуницировать с СГД, активно подавать доказательные документы и активно, а главное, точно разъяснять фактические обстоятельства совершения спорных сделок, установленных СГД. Только при таком подходе можно добиться положительного результата аудита СГД!

P.S. А уже в следующий раз вы узнаете, каковы права предпринимателя при аудите СГД. Будет 6 рекомендаций.